▲ 법무법인 수인&한솔 세무팀장

Q 몇몇 업체에 임대를 내주고 있으나 부분적인 공사와 정확한 면적이 확정되지 않아 2~4월분 임대료를 5월에 한꺼번에 부과했고 세금계산서를 발급했습니다. 계약서상에는 그 부분에 대한 명시는 없으나, 정확한 임대 면적이 나오지 않아 그 임대료 또한 확정되지 않았다는 판단으로 모든 수선과 공사 완료 후 한 번에 임대료를 부과했습니다.
이럴 경우 2~3월에 대한 소급 임대료 부과한 세금계산서는 지연 발급 가산세 대상에 해당되는지요. 1기 확정 신고 시에 부동산임대공급가액 명세 작성 시, 수입금액을 4~6월 뿐 아니라 2~3월분도 함께 기입해야 되는 것으로 판단되는데 어떻게 작성해야 하나요?

A 정확한 임대면적이 나오지 않아 임대료가 확정되지 못한 경우 역무의 제공이 완료되고 공급가액이 확정되는 때를 용역의 공급시기로 하는 것입니다. 세금계산서의 소급 발급 없이 공급가액이 확정되는 때를 용역의 공급시기로 보아 세금계산서 발급하시면 됩니다.
부가가치세 신고 시 임대공급가액명세서는 실질에 따라 작성하고 추후 관할 세무서에서 소명을 요청하는 경우 수선과 공사 관련 내역으로 공급가액과 공급시기를 소명하면 될 것으로 사료됩니다.
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